營改增四大行業(yè)十問十答
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》日前公布，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入營改增試點(diǎn)范圍，想知道各大行業(yè)有哪些必知的政策要點(diǎn)，廣東國稅營改增十問十答系列幫你解答！
建筑業(yè)營改增十問十答
問題一：哪些是建筑業(yè)增值稅納稅人？
答：在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和個人，為建筑業(yè)增值稅納稅人。
單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
問題二：建筑服務(wù)的征稅范圍具體包括哪些？應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？
答：營改增后，建筑業(yè)的征稅范圍主要按《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)》中的建筑服務(wù)稅目執(zhí)行。該注釋規(guī)定，建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。
注意：工程勘察勘探服務(wù)、建筑圖紙審核、工程造價鑒證、工程監(jiān)理等服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，不屬于建筑服務(wù)。
問題三：建筑服務(wù)增值率的稅率和征收率是多少？
答：建筑服務(wù)適用的稅率為11%；小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，以及一般納稅人提供部分建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法的，征收率為3%。
問題四：清包工、甲供工程沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣，怎么辦呢？
答：1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
問題五：建筑工程老項(xiàng)目有沒有過渡措施呢？
3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
?。?）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
問題六：建筑服務(wù)簡易計稅方法如何確定銷售額？能否扣除分包款？
答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
按照上述規(guī)定從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。
問題七：提供建筑服務(wù)有哪些稅收優(yōu)惠呢？
答：境內(nèi)的單位和個人提供工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。
問題八：提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
答：1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
問題九：提供建筑服務(wù)，納稅地點(diǎn)如何確定？
答：1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3.其他個人提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
問題十：我公司到異地提供建筑服務(wù)，應(yīng)如何納稅？向哪里申報納稅呢？
答：1.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
2.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
3.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
4.一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。
房地產(chǎn)業(yè)營改增十問十答
問題一：什么是房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅人?
答:在中華人民共和國境內(nèi)銷售、出租不動產(chǎn)的單位和個人，為房地產(chǎn)業(yè)增值稅納稅人。
問題二：房地產(chǎn)業(yè)的征稅范圍包括什么?
答:根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，房地產(chǎn)業(yè)主要涉及以下稅目：
?。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動適用銷售不動產(chǎn)稅目；
?。ǘ┚哂腥谫Y性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的不動產(chǎn)租賃活動，適用租賃服務(wù)稅目中的不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目（不含不動產(chǎn)融資性售后回租）；
（三）在約定時間內(nèi)將不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動，適用租賃服務(wù)稅目中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)稅目。
問題三：房地產(chǎn)業(yè)的稅率和征收率是什么?
答:納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的適用稅率為11%;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)，以及一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，征收率為5%。
問題四：取得不動產(chǎn)如何進(jìn)行抵扣？
答：適用一般計稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
問題五：銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目有哪些征稅規(guī)定？
答：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目有以下征稅規(guī)定：
（一）一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
?。ǘ┮话慵{稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計稅。
?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
問題六：一般納稅人銷售取得的不動產(chǎn)如何征稅？
答：一般納稅人銷售取得的不動產(chǎn)有以下征稅規(guī)定：
?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（二）一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
問題七：一般納稅人銷售自建的不動產(chǎn)如何征稅？
答：一般納稅人銷售自建的不動產(chǎn)有以下征稅規(guī)定：
?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
?。ǘ┮话慵{稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
問題八：銷售住房可以享受哪些免稅政策？
答：納稅人銷售住房可以享受的免稅政策包括：
?。ㄒ唬榱伺浜蠂易》恐贫雀母?，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房。
?。ǘ﹤€人銷售自建自用住房。
?。ㄈ﹤€人將購買2年以上（含2年）的住房（不含北京市、上海市、廣州市和深圳市的住房）對外銷售。
?。ㄋ模﹤€人將購買2年以上（含2年）的普通住房（僅指北京市、上海市、廣州市和深圳市的普通住房）對外銷售。
問題九：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)有哪些征稅規(guī)定？
答：不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)有以下征稅規(guī)定：
?。ㄒ唬┮话慵{稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。取得的不動產(chǎn)與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
?。ǘ┮话慵{稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（三）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。
（四）其他個人出租其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
?。ㄎ澹﹤€人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。
問題十：房地產(chǎn)業(yè)的納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
答：（一）納稅人銷售、租賃不動產(chǎn)，為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售、出租不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
（二）納稅人提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
金融業(yè)營改增十問十答
問題一：金融服務(wù)的征稅項(xiàng)目范圍和稅率是多少？
答：金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務(wù)活動，包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。
一般納稅人提供金融服務(wù)適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務(wù)，征收率為3%。
問題二：貸款服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？
答：貸款是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
包括：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。
貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。
問題三：直接收費(fèi)金融服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？
答：直接收費(fèi)金融服務(wù)是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動。
包括：提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。
直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。
問題四：金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)具體指什么？如何確定銷售額？有哪些相關(guān)規(guī)定？
答：金融商品轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。
包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。
金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
問題五：金融同業(yè)往來利息收入需要納稅嗎？具體包括哪些業(yè)務(wù)？
答：金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。
金融同業(yè)往來包括：1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。2.銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。4.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
問題六：存款利息是否征增值稅，對企業(yè)和銀行有什么實(shí)際操作影響？
答：存款利息屬于增值稅不征稅項(xiàng)目，不征增值稅。同時，企業(yè)取得的存款利息收入不需要開具發(fā)票，銀行對于存款利息支出也不需要發(fā)票進(jìn)行入賬報銷扣除。
問題七：哪些利息收入免征增值稅？
答：以下利息收入免征增值稅：
1.2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
2.國家助學(xué)貸款。
3.國債、地方政府債。
4.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款。
5.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。
6.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中,委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。
7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。
問題八：保險服務(wù)有哪些稅收優(yōu)惠？
答：1.保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅。一年期以上人身保險，是指保險期間為一年期及以上返還本利的人壽保險、養(yǎng)老年金保險，以及保險期間為一年期及以上的健康保險。
2.被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅。
問題九：哪些跨境金融服務(wù)可以免征增值稅？
答：下列跨境金融服務(wù)可以免征增值稅：
1.境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。
2.境內(nèi)的單位和個人為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。
問題十：提供金融服務(wù)在納稅義務(wù)發(fā)生時間上有哪些特殊的規(guī)定？
答：除《實(shí)施辦法》的一般規(guī)定外，金融服務(wù)有以下特殊規(guī)定：
1.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。
2.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
3.銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社的納稅期限為1個季度。
生活服務(wù)業(yè)營改增十問十答
問題一：什么是生活服務(wù)增值稅納稅人？
答：在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務(wù)的單位和個人，為增值稅納稅人。
單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。
個人，是指個體工商戶和其他個人。
問題二：生活服務(wù)的征稅范圍具體包括哪些？
答：根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
問題三：生活服務(wù)增值率稅率和征收率是多少？
答：生活服務(wù)適用的稅率為6%；小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)，以及一般納稅人提供部分生活服務(wù)選擇簡易計稅方法的，征收率為3%。
問題四：購買生活服務(wù)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是不是全都可以抵扣呢？
答：不是，納稅人取得的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
問題五：一般納稅人發(fā)生哪些生活服務(wù)可以適用簡易計稅方法計稅？
答：一般納稅人提供文化體育服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
問題六：提供生活服務(wù)哪些項(xiàng)目可以享受差額征稅呢？
答：試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。
向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
問題七：提供生活服務(wù)哪些項(xiàng)目可以享受免征增值稅優(yōu)惠？
答：下列項(xiàng)目免征增值稅：
1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。
2.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。
3.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。
4.婚姻介紹服務(wù)。
5.殯葬服務(wù)。
6.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。
7.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
8.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。
9.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。
10. 農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
11. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。
12. 寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。
13.行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。
14. 2017年12月31日前，科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。
15. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。
16. 政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動取得的收入。
17. 家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。
18.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。
19. 隨軍家屬就業(yè)。
20. 軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。
問題八：提供生活服務(wù)還可能涉及到哪些扣減增值稅優(yōu)惠？
答：1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。
問題九：提供生活服務(wù)的納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？
答：1.納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
2.納稅人提供生活服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)完成的當(dāng)天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
問題十：提供生活服務(wù)，納稅地點(diǎn)如何確定？
答：1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
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